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Las prestaciones por maternidad exentas de IRPF

Espacio tributario

En las últimas semanas nos hemos visto inmersos, a través de los diferentes canales de comunicación, en la comentada Sentencia del Tribunal Supremo sobre la exención en el IRPF de la prestación por maternidad.

Si nos ponemos en antecedentes, podemos recordar que durante los últimos años, este tema ha generado diversas reclamaciones ante la Administración, ya que como todos sabemos, el criterio mantenido por la Agencia Tributaria hasta la publicación de esta última sentencia era lo contrario, es decir, la prestación por maternidad estaba sujeta y NO exenta de tributación en el IRPF. Por ello en el año 2013, la Agencia Tributaria, había publicado una nota informativa que así lo establecía, aunque hubo sentencias posteriores de diferentes tribunales, a favor y en contra.

Las mujeres que fueron madres a partir del año 2014 y que hayan incluido la prestación por maternidad en su declaración, podrán solicitar su rectificación.

A raíz de esto, el TEAC, mediante una resolución del 2 de marzo de 2017, había unificado criterio y dió la razón a la Administración, entendiendo que la prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social no está prevista en la normativa del IRPF como renta exenta del Impuesto en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.

Pues bien, ahora el Tribunal Supremo establece a través de la actual Sentencia 3256/2018, del 3 de octubre de 2018, que la prestación por maternidad a cargo del INSS puede vincularse al supuesto previsto en el párrafo tercero, letra h del artículo 7 de la Ley de IRPF: “igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad”, estableciendo como doctrina legal que:

“las prestaciones públicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.”

Con ello, se confirma la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, 6648/2017, del 29 de junio de 2017, en el que se estimaba el recurso interpuesto por una madre, y en la que se establece la exención de tributación en el IRPF de la prestación por maternidad, al considerar que dicha prestación debe estar incluida en el tercer párrafo del artículo 7h) de la Ley de IRPF que le reconoce el beneficio tributario, y en el párrafo cuarto, que amplia dicho beneficio fiscal a las prestaciones procedentes de otros entes públicos, ya sean locales o autonómicos.

De esta manera, las mujeres que fueron madres a partir del año 2014 (de años anteriores ya estarían prescritas), y que hayan incluido la prestación por maternidad en su declaración de IRPF, podrán solicitar su rectificación. Hay que recordar también que si la prestación por maternidad se ha recibido en dos años diferentes, se deberá rectificar cada una de las declaraciones correspondientes a esos ejercicios fiscales. Respecto a la renta del año 2014 su plazo de prescripción será el próximo 30 de junio de 2019.

El procedimiento para rectificar estas declaraciones puede ser mediante la presentación de un escrito de rectificación y solicitud de ingresos indebidos dirigidos a la Agencia Tributaria. En el caso de la renta de los años 2016 y 2017, estas podrán rectificarse a través de la AEAT (Renta Web), aunque es recomendable adjuntar también un escrito aclaratorio y aportar toda la documentación justificativa en relación con esa rectificación.

La AEAT tiene previsto habilitar un enlace con información sobre estas devoluciones por maternidad, así como un formulario específico para la solicitud de las mismas.

Una vez solicitada la rectificación, si en el plazo de seis meses no existe respuesta ni resolución expresa de la Agencia Tributaria se deberá interponer la correspondiente reclamación ante el Tribunal Económico Administrativo. Si la resolución de este último fuera negativa, se debería recurrir entonces a la vía judicial.

De todos modos, parece ser que la AEAT tiene previsto habilitar un enlace con información sobre estas devoluciones por maternidad, así como un formulario específico para la solicitud de las mismas, pero de momento no está disponible.

Recordemos que no todas las mujeres saldrán beneficiadas con esta sentencia, ya que hay situaciones en las que la prestación por maternidad no tenía retenciones a cuenta del IRPF o que ya se les han devuelto todas las retenciones, salvo los casos en los que las declaraciones tuvieron resultado positivo (a ingresar).

…y que pasa con las prestaciones por paternidad?

Pues de momento no está claro si esta sentencia, también se puede aplicar a las prestaciones por paternidad recibidas durante esos ejercicios, por lo que estaremos pendientes si la Agencia Tributaria se manifiesta al respecto.

Parece que cada vez estamos más cerca de tener noticias de la Administración sobre este tema, pero todavía seguimos a la espera….

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